Юридическая консультация.
Купля-продажа товаров с отсрочкой
или рассрочкой платежа.
В настоящее время получила широкое распространение
практика заключения договоров купли-продажи с отсрочкой или
рассрочкой платежа. Предприниматели часто называют это
передачей товаров на реализацию. Особенность таких сделок
состоит в том, что оплата осуществляется значительно позже
передачи товаров покупателю. В гражданском законодательстве
такие договоры являются предметом специального регулирования
и называются куплей-продажей товаров в кредит.
Условие об отсрочке или рассрочке платежа
в договоре купли-продажи.
В гражданском кодексе рф указываются две разновидности
договора купли-продажи товаров в кредит - продажа с
отсрочкой и рассрочкой платежа. Специальные нормы для
каждого договора предусмотрены соответственно в статьях 488
и 489 гк рф. Кроме того, отсрочка и рассрочка платежа в гк
рф признаются формой коммерческого кредита, и согласно
статье 823 на них распространяются некоторые правила гк рф о
договоре займа.
При отсрочке платежа покупатель обязуется уплатить
стоимость товаров полностью через определенное время после
их передачи. Важным условием этого договора является
определение срока, в который покупатель должен произвести
оплату. Если же договор содержит лишь указание на то, что
покупателю предоставляется отсрочка, но точный срок оплаты
не установлен, договор будет считаться действительным, но у
продавца могут возникнуть серьезные проблемы с получением
денег. Согласно пункту 1 статьи 488 в случаях, когда срок
оплаты договором не установлен, он определяется в
соответствии со статьей 314 гк рф, т. Е. Покупатель должен
произвести оплату в разумный срок после передачи товара, а
если в этот срок оплата не произведена - в течение семи
дней со дня предъявления требования. Какова
продолжительность разумного срока - вопрос спорный.
Высказывается точка зрения, что для его определения должны
применяться правила, установленные для договора займа.
Согласно статье 810 гк рф в том случае, если срок возврата
займа договором не определен, сумма займа должна быть
возвращена в течение 30 дней со дня предъявления
соответствующего требования. Таким образом, разумный срок
для оплаты товаров должен составлять не менее 30 дней, и
если в этот срок покупатель не оплатил товары, продавец
вправе предъявить соответствующее требование, а покупатель
обязан произвести оплату в течение семи дней. Возможны и
другие трактовки этих положений. Поэтому продавцу необходимо
тщательно следить за тем, чтобы срок оплаты был определен в
договоре четко и недвусмысленно.
Чаще всего условие о сроке формулируется следующим
образом: "покупатель обязан произвести оплату товара не
позднее определенного количества дней с момента передачи
товара". Нужно иметь в виду, что момент передачи товара
может определяться по-разному (статья 458 гк рф). По общему
правилу товар считается переданным в момент сдачи его
перевозчику, что подтверждается отметками в транспортных
документах. Договором может быть предусмотрено, что продавец
обязан вручить покупателю товары в месте нахождения
покупателя или он обязан предоставить товары покупателю в
месте нахождения товаров. В этих случаях момент передачи
товаров определяется соответственно моментом вручения
товаров покупателю или моментом предоставления товаров в
распоряжение покупателя в месте их нахождения. Передача
товаров может быть подтверждена путем составления акта
передачи или выдачи расписки.
Второй вариант продажи товаров в кредит - рассрочка
платежа - предполагает, что покупатель будет выплачивать
стоимость товара по частям. В таком договоре обязательно
должны быть согласованы следующие условия: цена товара,
порядок, сроки и размеры платежей. Если эти условия в
договоре отсутствуют, он будет считаться незаключенным в
отличие от договора продажи товаров с отсрочкой платежа.
Конкретный порядок внесения платежей определяется
самими участниками договора. Если товары приобретаются для
дальнейшей продажи, покупатель, как правило, старается
увязать порядок оплаты товаров с возможностями последующей
реализации. Тем не менее желательно установить в договоре
жесткие размеры и сроки внесения платежей. Условия,
сформулированные по типу "покупатель оплачивает товар
частями в зависимости от объема дальнейших продаж", для
продавца явно невыгодны, поскольку в большинстве случаев
дальнейшую продажу товаров он контролировать не может. Кроме
того, подобные нечеткие формулировки в некоторых случаях
могут быть равносильны тому, что условие в договоре не
согласовано, в связи с чем договор будет считаться
незаключенным.
Последствия нарушения сторонами своих обязательств.
В случае неисполнения покупателем обязанности оплатить
стоимость товаров гк рф предоставляет продавцу возможности
для защиты.
Во-первых, по общему правилу на просроченную сумму
начисляются проценты за незаконное пользование чужими
денежными средствами в соответствии со статьей 395 гк рф.
Продавец лишается права на взыскание процентов только в том
случае, если это прямо предусмотрено договором. В качестве
санкции за просрочку оплаты договором может быть установлена
уплата неустойки. Однако нужно иметь в виду, что, если
подлежащая уплате сумма неустойки явно несоразмерна
последствиям нарушения обязательства, суд в соответствии со
статьей 333 гк рф вправе уменьшить ее размер. В отношении
процентов уменьшение не допускается. Кроме того, судебная
практика сейчас склоняется к тому, что взыскивать
одновременно и неустойку, и проценты, предусмотренные
статьей 395 гк рф, нельзя, так как это означает применение
двух мер ответственности за одно нарушение. Таким образом, в
договоре лучше указывать, что за просрочку оплаты товаров
покупатель несет ответственность в виде уплаты процентов в
соответствии со статьей 395 гк рф. При этом стороны вправе
установить в договоре любой размер процентов.
Можно включить в договор условия о плате за
предоставление кредита, т. Е. Об уплате процентов на сумму,
соответствующую стоимости товара, начиная со дня его
передачи. Если покупатель допустит просрочку оплаты,
проценты, установленные в качестве платы за кредит, и
проценты, предусмотренные статьей 395 гк рф, согласно статье
811 гк рф могут быть взысканы независимо друг от друга.
Во-вторых, продавец, не получивший деньги в
установленный срок, в ряде случаев вправе потребовать
возврата товара. Если договор предусматривает отсрочку
платежа, продавец может предъявить требование о возврате
неоплаченных товаров независимо от того, произведена ли
оплата частично или вообще не произведена. При продаже
товаров с рассрочкой оплаты право продавца требовать их
возврата ограниченно. Такое требование может быть
предъявлено, если сумма платежей, полученных от покупателя,
не превышает половины стоимости товара. Требовать возврата
товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи, имеет
смысл только в тех случаях, когда товары еще не проданы и
ясно, что объем дальнейших продаж будет незначительным и
покупатель вследствие этого не сможет в короткие сроки
погасить долг.
Иногда в договоры купли-продажи в кредит включается
условие, что весь или часть товара может быть возвращена
продавцу по соглашению сторон. Обычно подобное условие
предусматривается на случай, если товар в дальнейшем не
будет пользоваться большим спросом. Фактически "возврат
товаров по соглашению сторон" означает расторжение договора
или его изменение (если возвращается часть товаров), а
согласно статье 450 гк рф договор может быть изменен или
расторгнут по соглашению сторон в любое время. Однако здесь
возможны проблемы с налоговыми органами. Возврат товаров,
которые уже были оплачены, налоговые органы пытаются
квалифицировать как заключение нового договора купли-продажи
с соответствующим начислением сумм налогов и штрафных
санкций. Безусловно, решение налоговой инспекции можно
оспорить в суде, но во многом исход спора будет зависеть от
того, насколько грамотно составлены договор и другие
документы.
Условия обеспечения платежей.
Исполнение покупателем обязанности оплатить товары,
проданные в кредит, обеспечивается залогом этих товаров.
Залог товаров, приобретенных для дальнейшей реализации,
должен расцениваться как залог товаров в обороте (статья 357
гк рф). Специфика этого вида залога состоит в том, что
товары, находящиеся в залоге, могут быть заменены другими
товарами того же вида и стоимости. При продаже заложенных
товаров третьим лицам залогодатель обязан предоставить в
залог другие товары, указанные в договоре о залоге. Продажа
заложенных товаров без замены допускается только по мере
погашения долга.
Регистрация операций с заложенными товарами
осуществляется самим залогодателем. По закону
залогодержатель вправе проверять документально, а также
фактически наличие, количество и состояние заложенных
товаров. В случае нарушения правил замены товаров продавец-
залогодержатель получает право требовать досрочной оплаты
товаров.
Право залога на товары, проданные в кредит, возникает
в соответствии с пунктом 5 статьи 488 гк рф, т.Е. Не
требуется заключения отдельного договора о залоге. Но если
стороны действительно намерены использовать залог в качестве
способа обеспечения платежей, нужно учитывать, что детальная
регламентация прав сторон возможна только в договоре о
залоге. Напротив, если условие о залоге участников договора
не устраивает, они должны специально указать в договоре, что
данное положение гк рф не применяется. В этом случае для
обеспечения исполнения покупателем обязанности оплатить
товары могут быть использованы поручительство или банковская
гарантия.
Предельный срок оплаты товаров.
Гк рф допускает предоставление коммерческого кредита
на любой срок. Однако указом президента рф от 20.12.94 г. no
2204 "об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей
по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или
оказание услуг)" было установлено, что расчеты за
поставленные товары должны производиться не позднее трех
месяцев со дня их фактического получения.
В качестве санкции за неоплату товаров в трехмесячный
срок указ устанавливает, что: сделки, осуществляемые
сторонами умышленно несвоевременно, являются ничтожными как
совершенные с целью, противной основам правопорядка, и все
полученное сторонами или причитающееся им по этим сделкам
должно быть взыскано в доход государства по иску федеральной
службы по делам о несостоятельности и финансовому
оздоровлению предприятий. Согласно указу подтверждением
умысла на совершение ничтожной сделки являются неоплата
товаров в течение трех месяцев и неистребование также в
течение трех месяцев кредитором-продавцом суммы долга в
судебном порядке. Положения указа в этой части не
соответствуют гражданскому кодексу российской федерации и не
могут применяться при разрешении споров.
В соответствии с пунктом 3 указа суммы неистребованной
задолженности по истечении четырех месяцев со дня
фактического получения товаров списываются на убытки
предприятия-кредитора как безнадежная дебиторская
задолженность, за исключением случаев, когда в его действиях
отсутствует умысел. Постановлением правительства рф от
18.08.95 г. no 817, изданным во исполнение данного указа,
это положение было необоснованно расширено: согласно пункту
1 постановления сумма списанной задолженности не уменьшает
финансовый результат, учитываемый при налогообложении
прибыли.
Практически на текущих налоговых платежах продавца,
поставившего товары в кредит и не получившего оплату за них
в течение четырех месяцев, списание суммы задолженности на
убытки никак не скажется. Изменения отражаются только в
бухгалтерском учете. Но при этом остается открытым вопрос,
может ли продавец в случае, если покупатель все-таки не
оплатит стоимость товаров, включить эти убытки в состав
внереализационных расходов по истечении срока исковой
давности и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль
(пункт 15 положения о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденного постановлением
правительства рф от 5.08.92 г. no 552). В пункт 15
положения в этой части изменения не вносились, так что основания
для уменьшения размера налогооблагаемой прибыли имеются.
Если же налоговые органы сочтут такие действия нарушением
налогового законодательства, это решение можно обжаловать в
судебном порядке.
И.О. Аксенова
юридический отдел нпп "гарант-сервис"
контактный телефон (095) 938-26-30
