ЮРИДИЧЕСКИЕ ОБЗОРЫ

Каков порядок привлечения к административной ответственности по п. 2 ст. 2 федерального закона от 8.07.99 г. n 143-фз "об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"? в каких случаях и каким органом принимается решение о наложении административного штрафа с конфискацией или без нее. Наложение взыскания в виде конфискации относится к компетенции районных судов, одновременно за нарушение п. 2 ст. 2 данного закона предусмотрено наложение административного взыскания руководителем налогового органа. Имеет ли право руководитель налогового органа привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа по этому пункту закона, после чего направить дело в суд для принятия решения о конфискации?

в соответствии с п. 2 ст. 13 федерального закона n 143-фз дела об административном правонарушении, предусмотренные ст. 2 данного закона, рассматривает руководитель налогового органа.

Пунктом 3 ст. 13 указанного закона предусмотрено, что наложение административного взыскания в виде конфискации у нарушителя этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции в соответствующей таре и (или) упаковке относится к компетенции районного суда. Конфискация как мера административного взыскания может быть назначена в качестве как основного, так и дополнительного взыскания. В данном случае конфискация установлена как дополнительная мера к административному штрафу.

Налоговым органом при выявлении административного правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 2 закона n 143-фз, составляется протокол и выносится постановление о наложении административного взыскания в порядке и в сроки, установленные коап рсфср и настоящим законом.

Если при наложении административного взыскания применяется ст. 261 коап рсфср, устанавливающая наряду с основным взысканием дополнительное, то это должно быть отражено в постановлении.

После вынесения постановления о наложении административного взыскания (штрафа) налоговый орган направляет материалы в районный суд для принятия решения о конфискации.

Каков порядок представления отчетности структурными подразделениями коллегий адвокатов? какие налоги обязано уплачивать структурное подразделение?

статьей 55 гк рф определен правовой статус территориально обособленных подразделений юридических лиц, которые могут существовать в двух формах - представительств или филиалов. Данные подразделения должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (головной организации).

В соответствии с письмом мнс россии от 2.03.99 г. n Вг-6-18/151@ обособленные подразделения юридических лиц, в отношении которых не проведена процедура оформления, предусмотренная п. 3 ст. 55 гк рф, но которые осуществляют на определенной территории все или часть функций юридического лица, признаются налоговыми органами филиалами соответствующих юридических лиц, которые обязаны согласно ст. 83 части первой налогового кодекса российской федерации встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения на определенной территории и месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств.

Пунктом 2 ст. 83 нк рф установлено, что постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми возникают обязанности по уплате того или иного налога.

Согласно положению об адвокатуре рсфср, утвержденному законом рсфср от 20.11.80 г., Средства, поступившие в юридические консультации от граждан и организаций за оказание им юридической помощи, направляются на оплату труда адвокатов, содержание юридических консультаций, а также на отчисления коллегиям адвокатов. Поступление указанных средств не образует прибыли и поэтому налогом на прибыль не облагается.

Вместе с тем сумма превышения доходов над расходами при осуществлении коллегиями деятельности, не отнесенной положением об адвокатуре рсфср (ст. 19) к видам юридической помощи, оказываемой адвокатами гражданам и организациям (издание и продажа брошюр, организация платных семинаров и платных лекториев, доходы от внереализационных операций и иные доходы, полученные коллегиями и юридическими консультациями по договорам, не связанным с оказанием юридической помощи), подлежит налогообложению в порядке, установленном законом рсфср "о налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями).

Гонорары, полученные адвокатами за оказание юридической помощи гражданам и предприятиям, подлежат налогообложению в порядке, установленном законом рсфср от 7.12.91 г. n 1998-1 "о подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями).

Если члены коллегии адвокатов создают юридические фирмы и другие коммерческие образования, зарегистрированные в установленном порядке, то такие предприятия являются плательщиками налога на прибыль, а также других налогов в порядке, установленном налоговым законодательством.

Необходимо ли физическому лицу, получающему доходы по одному и тому же виду деятельности в течение двух лет, зарегистрироваться в качестве предпринимателя согласно ст. 23 гражданского кодекса российской федерации и ст. 1 закона российской федерации "о регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации"?

в ст. 2 гк рф определено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства российской федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Учитывая, что в соответствии с п. 3 ст. 23 гк рф и постановлением пленума верховного суда российской федерации, пленума вас рф от 1.07.96 г. n 8 гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, но не прошедший государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не приобретает в связи с занятием этой деятельностью статуса предпринимателя, споры с участием таких лиц, в том числе связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 25 гпк рсфср подведомственны суду общей юрисдикции. При разрешении таких споров могут быть применены положения об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 гк рф).

В случае установления факта, что гражданин занимается предпринимательской деятельностью, налоговый орган предлагает оформить деятельность в соответствии с требованиями законодательства, зарегистрировать ее, получить свидетельство о занятии этой деятельностью. При отказе гражданина оформить свою деятельность налоговые органы в соответствии с п. 16 ст. 31 части первой нк рф вправе подать в суд иск о признании такой деятельности предпринимательской и о взыскании налоговых санкций.

Таким образом, если деятельность носит систематический характер и по своей сути является предпринимательской, что будет установлено судом, полученные доходы от данного вида предпринимательской деятельности подлежат налогообложению в соответствии с главой iv закона российской федерации от 7.12.91 г. n 1998-1 "о подоходном налоге с физических лиц".

Имеет ли право налоговый орган взыскивать налог (сбор), пеню за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с п. 7 ст. 46 и ст. 47 нк рф, если истекли предусмотренные п. 3 ст. 46 нк рф 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) или истек предусмотренный ст. 196 гк рф срок общей исковой давности?

в соответствии с п. 3 ст. 46 нк рф решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Опоздав с принятием решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, налоговый орган должен обратиться в суд с иском о взыскании налоговой задолженности и соответствующих пеней.

В отличие от норм ст. 46 нк рф, предусматривающей жесткие сроки вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств на банковских счетах и обязательность судебных процедур в случае пропуска этих сроков, ст. 47 нк рф подобных ограничений не содержит, поскольку исполнение решения налогового органа возлагается на судебных приставов-исполнителей.

Согласно п. 3 ст. 2 гк рф к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В ст. 87 нк рф установлено, что налоговые органы в ходе налоговой проверки (камеральной, выездной, встречной или контрольной) могут проверить деятельность налогоплательщика и уплату им налогов не более чем за три календарных года, предшествовавших году проведения налоговой проверки. В соответствии со ст. 113 нк рф лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года.

Применяются ли санкции, предусмотренные ст. 119 нк рф, в случае несвоевременного представления налогового расчета суммы сбора за выдачу лицензии и права на оптовый оборот алкогольной продукции?

статья 119 нк рф предусматривает ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. За несвоевременное представление налогового расчета суммы сбора за выдачу лицензии и права на оптовый оборот алкогольной продукции ст. 119 нк рф ответственности не предусматривает, так как данная статья не регулирует вопросы, связанные с представлением налогового расчета суммы сбора за выдачу лицензии и права на оптовый оборот алкогольной продукции.