ЮРИДИЧЕСКИЕ ОБЗОРЫ

Мы своевременно не заплатили авансовые платежи по налогу на прибыль. Налоговая инспекция списала с расчетного счета нашей фирмы не только сумму авансовых платежей, но и пени. Правомерны ли такие действия?

для того чтобы ответить на ваш вопрос, необходимо выяснить, в каких случаях могут начисляться пени и когда налоговая инспекция имеет право в бесспорном порядке списывать деньги налогоплательщиков со счетов в банках.

По поводу пени. Налоговый кодекс рф (статья 75) определяет пеню как денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в том случае, если налоги уплачены в более поздние сроки по сравнению с установленными законом.

Следовательно, пени могут начисляться и взыскиваться тогда, когда имеется просрочка по уплате налога.

По поводу бесспорного списания. Согласно налоговому кодексу, взыскание в бесспорном порядке денежных средств со счетов организаций может происходить в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Очевидно, что именно неуплата налога в срок является основанием для принятия налоговой инспекцией соответствующих мер. Ни в каких других случаях осуществлять взыскание в бесспорном порядке налоговая инспекция не имеет права.

Относится ли сказанное выше к авансовым платежам?

в описанной ситуации необходимо определить, когда у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налогов, является ли авансовый платеж налогом и соответственно можно ли считать просрочку уплаты авансовых платежей просрочкой уплаты налога? согласно статье 44 налогового кодекса рф обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Для налога на прибыль таким обстоятельством является возникновение объекта налогообложения, прибыли юридического лица за соответствующие периоды.

Авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются исходя из предполагаемой прибыли. Сама же налогооблагаемая база по налогу на прибыль формируется в течение соответствующего налогового периода. В те моменты времени, когда уплачиваются авансовые платежи, налогооблагаемая прибыль еще не сформировалась, объект налогообложения отсутствует.

Следовательно, об обязанности по уплате налога на прибыль можно говорить только по окончании налогового периода. Таким образом, с нашей точки зрения, авансовые платежи являются способом уплаты налога на прибыль, однако самим налогом их назвать нельзя.

Ни начисление пени, ни обращение взыскания на денежные средства налогоплательщика в случае просрочки внесения авансовых платежей налоговым кодексом рф не предусмотрено.

Следовательно, налоговый орган не мог списать с вашего расчетного счета ни суммы авансовых платежей, ни пени. А решение о взыскании соответствующих сумм необходимо обжаловать в установленном законом порядке. При этом, по нашему мнению, суммы списанных пеней, необходимо потребовать возвратить или зачесть в счет предстоящих платежей.

Организация приобрела в собственность здание.

Налоговая инспекция имеет претензии по поводу отнесения уплаченного при этом ндс к зачету. Дело в том, что мы еще не прошли регистрацию договора, и инспектор утверждает, что пока регистрации нет, ставить ндс к зачету нельзя. Прав ли налоговый инспектор?

мы считаем, что в данном случае налоговый инспектор неправ. Необходимость регистрации сделок с недвижимостью установлена гражданским законодательством. Вопросы исчисления ндс регулируются налоговым законодательством.

Согласно статье 2 гражданского кодекса рф к административным, финансовым, налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Налоговый кодекс рф (статья 172) устанавливает условия, при которых ндс может быть предъявлен к зачету (сумма налога, подлежащая внесению в бюджет уменьшена на налоговые вычеты):

имеется счет-фактура;

имеются документы, подтверждающие фактическую оплату товара;

товар оприходован (поставлен на учет);

никакие другие условия не предусмотрены. Поэтому отсутствие регистрации договора купли-продажи здания не может влиять на возможность отнесения ндс к зачету (применения налоговых вычетов) при расчетах с бюджетом. Если налоговая инспекция по результатам проверки вынесла решение о взыскании с вашей организации соответствующей суммы ндс, такое решение необходимо обжаловать в вышестоящей инспекции и (или) в арбитражном суде.

К нам в организацию недавно пришел налоговый инспектор и объявил, что намерен провести встречную проверку в связи с тем, что сейчас проверяют нашего партнера по бизнесу. При этом он потребовал предъявить все наши документы, даже те, которые никак не связаны с данным партнером.

Могут ли в ходе встречной проверки требовать любые документы?

нет, не могут. Согласно статье 87 налогового кодекса рф, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). Исходя из данной нормы, можно сделать вывод, что при проведении встречной проверки налоговые органы вправе потребовать не все документы организации, а только те, которые относятся к деятельности, связанной с партнером, у которого проходит камеральная или выездная проверка.